“四大”危险了。在审计行业因为说谎、造假、贪腐及行贿等一系列丑闻几乎快将民众的信任消耗殆尽之后，英国政府终于出手。据英国政府网站显示，英国竞争和市场管理局（CMA）已经决定出手对“四大”（普华永道、德勤、毕马威、安永）进行全面审查。垄断的黑色光环带给了“四大”无可比拟的荣耀，但也随时可能将“四大”拖入深渊，随着英国政府的出击，一场行业的巨变或许不远了。
政府出招
英国政府一刻都不想多等。CMA的首席执行官Andrea Coscelli表示，监管机构计划将迅速行动，并在圣诞节前发布临时调查结果。据了解，审查重点将集中在三个方面，包括此前竞争委员会曾试图做出变革却意外使“四大”竞争力变得更强、因“太大而不能倒”可能对市场的长期竞争产生威胁，故而重新评估“四大”角色，以及公司可以自行选择审计师，而上市公司因为害怕失去客户，审计师可能缺乏动力去做富有挑战性的评估报告。如果CMA在检查这些领域后发现市场运作不佳，那么它将仔细审查所有解决这些问题的方案。
英国一家拥有200年历史的建筑巨头佳利来，它的轰然倒塌成了“四大”遭此横祸的最大导火索。今年初，佳利来忽然宣布破产。但在破产的3个月前，佳利来刚刚发布了它的最新财报，其中毕马威给出的鉴定是，该公司“至少还可以生存三年”。佳利来的破产来的太突然，直接导致后者4万多名员工被迫面临失业，股票投资者血本无归。
这场英国十年以来规模最大的破产案让英国政府坐不住了。今年9月，工党便计划拆分四大会计师事务所，以及为每家公司设定最高审计市场份额以及禁止四大在审计时接管同一家公司的咨询业务。而这也不是英国政府第一次将矛头对准“四大”。早在今年3月，英国金融监管机构财务报告委员会就已经要求调查“四大”是否应该被分拆，今年5月，该问题再次被重提。
“声名”远扬
冰冻三尺，非一日之寒。在这之前，毕马威还被曝给出了超过实际资产100倍的公司资产预算。2011年，毕马威被聘为美国米勒能源公司的外部审计师，毕马威审计称米勒能源的阿拉斯加油井价值4.8亿美元，但据美国证券交易委员会亚特兰大地区办公室主任沃尔特·若斯潘称，后者的价值不到500万美元，这很有可能导致投资者对公司的价值判断产生偏差。为此毕马威在2017年8月统一为此支付超过620万美元的罚款。
麻烦缠身的毕马威似乎要“凉”。2017财年，毕马威息税前利润大幅下滑1/5至3.01亿英镑，而为潜在的罚款和法律成本预留的资金几乎翻番达到了5600万英镑，已经达到了利润降幅的1/3以上。
其他“三大”的日子也不好过。普华永道今年刚因在2008年金融危机中，“未能发现一家银行的风险导致保险机构损失数十亿美元”，而吃了美国监管机构高达6.25亿美元的罚单。在此之前，德勤也被曝出存在大量欺诈行为。安永更不必说，在2008年的金融危机中，安永便被纽约总检察长起诉，称后者帮助雷曼兄弟粉饰财务状况长达七年之久。
这些本该精于计算的人却越来越失于计算。今年6月，《卫报》的一篇文章围绕“四大”展开了论述，其中便提到了安永对雷曼的审计“一无是处”，而这种漫不经心的姿态也已经成为审计的典型状态。此前一位美国作家也指出了背后的原因，即“让一个人的薪水取决于自己的不了解时，那么很难让这个人去明白一些事情”。
“四大”的威胁
扳倒“四大”并不容易。今年7月，《星期日泰晤士报》便报道了毕马威首席执行官比尔·迈克尔的一系列言论，后者承认“四大”目前可能面临公众的信任危机，但他的话里也暗示如果拆分审计业务，会对市场和投资者不利。
无独有偶，今年7月，德勤警告英国政府，称拆分“四大”审计业务可能损害伦敦金融城声望，以及英国作为全球金融中心的地位。德勤甚至抓住了英国的痛点，称在英国“脱欧”之际，政府持续支持审计行业对巩固人们对英国的信心至关重要。普华永道也致函英国各委员会，称拆分大公司将影响审计质量。安永则顾左右而言他，称佳利来破产后，他们的股东本可以得到更好的服务，美国破产机制值得借鉴。
然而“四大”似乎有继续这样做的底气。据了解，“四大”已经垄断了全球超过90%上市公司的审计业务，而在英国和美国市场，这一比例甚至高达99%。2017年，“四大”在全球的收入高达1340亿美元。而在澳洲，“四大”的收入更是占到了澳洲百强会计师事务所总收入的70%。
一边是英国政府的强硬，一边又是“四大”的威胁，这场正面的交锋开始让人担心，“四大”是否已经真的“太大而不能倒”了。此前金融时报便报道称，一位就职于毕马威大客户公司的匿名高级经理认为，毕马威根本不能倒闭，因为市场上没有其他公司能够承担起弥补缺口的能力。代表英国散户的组织ShareSoc的经理Cliff Weight也认为，“四大”规模太大，无法轻易倒下，但也不排除其中一家倒闭的可能性，因为整个审计体系过于脆弱，可能无法生存，“四大”变“三大”的危险不容小觑。
中国人民大学国际货币所研究员李虹含对北京商报记者分析称，会计师事务所作为金融中介机构，在市场中担当着公允定价以及审计等职责，如果业务被分拆，对市场投资者存有一定公信力方面的影响。因此在拆分当中要着重关注拆分的类别，审计业务、咨询业务以及其他的业务类别如何拆分要具体情况具体分析，不能一概而论。
北京商报记者 陶凤 杨月涵/文 李烝/制表
